解答・解説

貸借対照表と損益計算書は「勘定科目のタイトル」を変更する部分があります。
仕入勘定のタイトルは、『仕入』ではなく『売上原価』とします。

このような内容について、 こちらのページに整理しましたので、ご確認下さい！

[資料Ⅱ]未処理事項、決算整理事項の仕訳をします。

1.売掛金のうち ￥20,000は、すでに小切手で回収済みであることが判明した。

売掛金を減らし、現金を増やす仕訳を行います。

借方	金額	貸方	金額
現金	20,000	売掛金	20,000

2.得意先から商品の内金 ￥38,000を現金で受け取っていたが、これを売掛金の回収として処理していたことが判明した。

以前は以下の「誤った仕訳」をしていたことが分かります。

借方	金額	貸方	金額
現金	38,000	売掛金	38,000

この仕訳の訂正仕訳は以下の通りです。・・・①

借方	金額	貸方	金額
売掛金	38,000	現金	38,000

そして、正しい仕訳は以下の通りです。・・・②

借方	金額	貸方	金額
現金	38,000	前受金	38,000

①と②を合算したものが、今回の仕訳となります。

借方	金額	貸方	金額
売掛金	38,000	前受金	38,000

3.期末商品の棚卸高は ￥25,000である。

試算表欄の繰越商品の残高は40,000円で、これが期首商品棚卸高に当たります。
よって、この分を『繰越商品（資産）』から『仕入（費用）』に振り替えます。
また、期末商品棚卸高は25,000円なので、この分を『仕入（費用）』から『繰越商品（資産）』に振り替えます。

借方	金額	貸方	金額
仕入	40,000	繰越商品	40,000
繰越商品	25,000	仕入	25,000

売上原価の算定をする際は、期首棚卸商品と期末棚卸商品が両方とも有り、このような仕訳になるパターンが多いです。
『しーくり・くりしー（仕入/繰越商品・繰越商品/仕入）』と覚えましょう。

（詳しくは、売上原価の算定をどうぞ！）

4.建物について定額法（耐用年数20年、残存価額ゼロ）により減価償却を行う。

建物の減価償却費を求めます。

• 式）[ 減価償却費 ] = （[ 取得原価 ] - [ 残存価額 ]）÷[ 耐用年数 ]
  = （1,000,000 - 0）÷20
  = 1,000,000÷20
  = 50,000（円）

借方	金額	貸方	金額
減価償却費	50,000	減価償却累計額	50,000

（詳しくは、固定資産の減価償却をどうぞ！）

5.期末の売掛金残高に対して2%の貸倒れを見積もる。差額補充法により貸倒引当金を設定する。

1.と2.の処理で売掛金の最終的な残高が90,000円に変化しているので注意しましょう。

• 式）72,000 - 20,000 + 38,000 = 90,000（円）
  

これに対して、2%の貸倒れを見積もるので、貸倒引当金は1,800円となります。

• 式）90,000×0.02 = 1,800（円）
  

試算表を確認すると、貸倒引当金の残高が1,000円となっているので、800円の貸倒引当金を繰り入れます。

• 式）1,800 - 1,000 = 800（円）
  

借方	金額	貸方	金額
貸倒引当金繰入	800	貸倒引当金	800

（詳しくは、貸倒引当金の設定をどうぞ！）

6.貸付金は当期の4月1日に貸付期間1年、年利率3%で貸し付けたもので、利息は貸付時に一括して受け取っている。なお、利息の計算は月割りによる。

貸付金は200,000円なので、年利率3%で貸し付けた場合の受取利息は6,000円になります。

• 式）200,000×0.03 = 6,000（円）
  

4月1日に貸し付けたので、当期分は4月～12月の9ヶ月分であり、3ヶ月分は次期分となります。

• 式）6,000×3 / 12 = 1,500（円）
  

借方	金額	貸方	金額
受取利息	1,500	前受利息	1,500

答案用紙には（　　）収益という空欄があるので、前受収益として記入します。

（詳しくは、費用と収益の前受け、前払い、損益計算書と貸借対照表をどうぞ！）

7.家賃の未払い分が、￥10,000ある。

家賃の未払い分を未払費用として計上します。

借方	金額	貸方	金額
支払家賃	10,000	未払家賃	10,000

答案用紙には（　　）費用という空欄があるので、未払費用として記入します。

（詳しくは、費用と収益の未収、未払い、損益計算書と貸借対照表をどうぞ！）

8.地代の前払額が、￥15,000ある。

地代の前払額を前払費用として計上します。

借方	金額	貸方	金額
前払地代	15,000	支払地代	15,000

答案用紙には（　　）費用という空欄があるので、前払費用として記入します。

（詳しくは、費用と収益の前受け、前払い、損益計算書と貸借対照表をどうぞ！）

9.当座預金勘定の貸方残高全額を借入金勘定に振り替える。なお、取引銀行とは借越限度額￥500,000の当座借越契約を結んでいる。

当座預金勘定の貸方残高全額を借入金に振り替えるためには、当座預金勘定を借方にし、借入金勘定を貸方にします。

借方	金額	貸方	金額
当座預金	180,000	借入金	180,000

（詳しくは、当座借越の振替をどうぞ！）

10.未払法人税等￥200,000を計上する。

未払法人税等の相手勘定科目は『法人税等』です。

借方	金額	貸方	金額
法人税等	200,000	未払法人税等	200,000

（詳しくは、法人税等をどうぞ！）

損益計算書欄、貸借対照表欄に反映します。

この解説で分からない場合は、損益計算書と貸借対照表をもう一度復習して下さい。