解答・解説

仕訳結果と記入する補助簿は以下の通りです。

（1）山形株式会社から商品￥15,000を仕入れ、代金は現金で支払った。

借方	金額	貸方	金額
仕入	15,000	現金	15,000

仕入勘定 ⇒ 仕入帳と商品有高帳に記入
現金勘定 ⇒ 現金出納帳に記入

1問各2点となり、このページ全てで10点の配点です。

（2）トラック（取得原価￥20,000について、残存価額はゼロ、耐用年数は10年として、定額法により減価償却を行った。

借方	金額	貸方	金額
減価償却費	2,000	減価償却累計額	2,000

減価償却費勘定 ⇒ 固定資産台帳に記入
減価償却累計額勘定 ⇒ 固定資産台帳に記入

（3）岐阜株式会社に商品￥26,250を売り渡し、代金は掛けとした。なお、当社負担の発送費である￥1,000については現金で支払った。

借方	金額	貸方	金額
売掛金	26,250	売上	26,250
発送費	1,000	現金	1,000

売掛金勘定 ⇒ 売掛金元帳に記入
売上勘定 ⇒ 売上帳、商品有高帳に記入
現金勘定 ⇒ 現金出納帳に記入

（4）熊本株式会社に商品￥40,000を売り渡し、代金のうち￥20,000については約束手形で受け取り、残額は小切手で受け取った。

借方	金額	貸方	金額
受取手形	20,000	売上	40,000
現金	20,000

受取手形勘定 ⇒ 受取手形記入帳に記入
現金勘定 ⇒ 現金出納帳に記入
売上勘定 ⇒ 売上帳、商品有高帳に記入

（5）（3）で売り渡した商品の一部に破損が見つかり、￥2,000の値引きを求められたためこれに応じ、掛け代金より差し引くこととした。

借方	金額	貸方	金額
売上	2,000	売掛金	2,000

売上勘定 ⇒ 売上帳に記入
売掛金勘定 ⇒ 売掛金元帳に記入

※ 割引きによって売価は変わりますが、商品の数量や原価は変わらないので、商品有高帳への記入はありません。

（詳細につきましては帳簿をどうぞ！）

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解答・解説

かなり難しいので、正解できなくても大丈夫です。
ここで理解できれば十分です！

「収益の未収」の「勘定記入」問題です。

「収益の未収」については、こちらでとても丁寧に解説していますので、よろしければどうぞ！
「勘定記入」については、＜苦手分野対策＞勘定記入 にも挑戦しましょう！

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それでは解説です！

X6年（当期）の処理を考える前に、X5年12月31日（前期の決算日）の処理を考えます。

前期の決算日の処理

前期の決算日は、前期の4月1日～12月31日までの利息[ 600,000×0.06×（9 / 12） = 27,000（円） ]を未収収益として計上しています。

簡単に説明すると・・・
実際に利息がもらえるのはX6年3月31日ですが
X5年4月1日～X5年12月31日分の9ヶ月分の収益はX5年に計上すべき
という考え方になります。

よって、前期の決算日は以下のように仕訳を行っています。

借方	金額	貸方	金額
未収利息	27,000	受取利息	27,000

（この時点で解説が分からない場合は、費用と収益の未収、未払いを是非！）

当期の期首の処理

上記の仕訳によって、当期の期首には『未収利息』が27,000円繰り越されています。（前期繰越）

この分を再び受取利息に振り替えなおします。（再振替仕訳）

借方	金額	貸方	金額
受取利息	27,000	未収利息	27,000

当期の期中の処理

3/31に利息[ 600,000×0.06 = 36,000（円） ]を現金で受け取ります。

借方	金額	貸方	金額
現金	36,000	受取利息	36,000

当期の決算日の処理

当期の4月1日～12月31日までの利息[ 600,000×0.06×（9 / 12） = 27,000（円） ]を未収収益として計上します。

借方	金額	貸方	金額
未収利息	27,000	受取利息	27,000

受取利息勘定の残高[ 36,000 + 27,000 - 27,000 = 36,000（円） ]を損益勘定に振り替えます。

借方	金額	貸方	金額
受取利息	36,000	損益	36,000

未収利息勘定の残高（27,000円）を次期に繰り越します。
合計の欄を埋めます。

※ 帳簿の締切は、収益・費用の全ての勘定をゼロにして損益勘定に振り替える → 損益勘定をゼロにして繰越利益剰余金勘定に振り替える、という形で進められるので、 解答の後のステップで損益勘定が繰越利益剰余金勘定に振り替える処理が待っています。